税务报表

税务报表的概念狭义上的税务会计报表是指以货币为计量单位,以会计核算资料为主要依据,总括反映纳税人在一定时期内各项税款的形成、计算占缴纳情况的报告文件。
广义上的税务报表其实就是每个月月初你去税务局报税交的表,主要包括:纳税申报表、资产负债表、利润分配表、个人所得税纳税申报表。

有关规定

税务报表的有关规定:
法律对税务报表的有关规定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条及其《实施细则》第二十六条规定,纳税人必须按照法律、行政法规规定或税务机关确定的申报期限办理纳税申报,按规定报送财务会计报表以及相关纳税资料,是纳税人办理纳税申报应尽的责任。对不按期办理纳税申报,报送财务会计报表及相关纳税资料的,可视为纳税人未按照规定的期限办理纳税申报,根据《税收征管法》第三十九条规定予以处罚。 [1]
为保证国有资产年度报表和《国有资产产权登记证》的年检质量,减少差错,根据广西壮族自治区国有资产管理局的要求,今年广西壮族自治区地方税务局将对全区各级地税部门的国有资产年度报表和《产权登记证》进行抽查核对、抽查率要达10%以上。同时,各地、市地方税务局也要对所属单位进行抽查,抽查比例不得低于10%。并将抽查结果上报区地税局计会处。
国家税务总局关于加强财务管理工作的通知 [2]
为落实国务院领导提出的2000年为管理年的要求和全国税务工作会议精神,确保各级财务部门按照建立良好的工作秩序,健全规范的管理制度,用好管好各项资金,发挥服务监督作用的基本目标,做好2000年的财务工作,现通知如下:
一、提高认识,加强领导,做好财务工作;
二、完善机构,充实力量,提高财务人员素质;
三、进一步建立和完善各项财务管理制度;
四、加大财务审计力度;
五、加强基本建设管理;
六、加快财务管理电算化的步伐;
七、全面推行政府采购;
八、开展财务工作研究和探索。

发展历史

税务报表的发展历史:
从时间上可以追溯到20世纪30年代;最为典型的是30年代英国一则判例。1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长 诉温斯大公”一案,对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可,他说:“任何个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同,这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常接引这一原则精神。此后,不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。 随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,尤其近30多年来,其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学W·B·梅格斯博士在《会计学》中谈到的那样:“美国联邦所得税变得如此复杂,这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家,研究企业主要经营决策上的税收影响,为合法地少纳税制定计划。” 同时,税收筹划的理论研究文章、刊物,书籍也应运而生,新作不断,这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。
《税收管理国际论坛》,《税收筹划国际评论》。这两本杂志中有相当多的篇幅讲的就是税收筹划。
在我国税收筹划的短暂的发展历史看,可以分为三个阶段:第一阶段,税收筹划与偷税分离阶段。第二阶段,税收筹划与避税相分离阶段。第三阶段税收筹划系统化阶段。这一阶段,《中国税务报》筹划周刊起到了至关重要的作用。

编制要求

税务报表的编制要求:
1、数字真实
税务报告中的各项数据必须真实可靠,如实地反映企业的税务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。
2、内容完整
税务报表应当反映企业经济活动的全貌,全面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家统一要求披露的信息,都必须披露。
3、计算准确
税收工作涉及大量的数字计算,只有准确的计算,才能保证数字的真实可靠。这就要求编制税务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据,不能使用估计或推算的数据,更不能以任何方式弄虚作假,玩数字游戏或隐瞒谎报。
4、时间要明确
及时性是信息的重要特征,税收报表信息只有及时地传递给信息使用者,才能为使用者的决策提供依据。否则,即使是真实可靠和内容完整的税务报告,由于编制和报送不及时,对报告使用者来说,就大大降低了会计信息的使用价值。
5、手续完备
税务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。税务报表封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;

内容

税务报表包括的内容:
纳税申请表
纳税申报表是指纳税人、扣缴义务人为了履行纳税义务,就纳税事项向税务机关出书面申报的一种法定手续,办理这些手续需要填写的一些基本表。
资产负债表
资产负债表也叫财务状况表,表示企业在一定时期的财务状况的主要报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
利润分配表
利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。利润分配表包括在年度会计报表中,是利润表的附表。通过利润分配表,可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况,了解利润分配的构成,以及年末未分配利润的数据。
个人所得税纳税申报表
个人所得纳税申报表是指个人年收入超过十二万,则须主动向税务部门报税,在申报时候需要填写的相关报表和办理的相关手续。

相关分析

税务报表的相关分析:
一、关于注册税务师事务所地区分布状况;
由于受区域经济因素的影响,经济发达地方纳税户较多,缴纳的税种比较复杂,税收管理较为严密,更 多的纳税人宁愿把纳税具体事务转给专业的中介机构代理,并降低涉税风险。
二、关于注册税务师行业人员结构;
注册税务师行业的特点除要求从业人员具有专业知识外,还需要具备细致认真的工作作风。
三、关于业务开展及收入情况;
税务师事务所都是以国家税务总局颁布的13号、14号令为契机,以14项可做业务作为机构发展的前提,在代理服务项目上,1-10项的代理纳税申报、代理建账记账、代理申请减、免、退税、代理申请增值税一般纳税人资格认定、代理制作涉税文书、受聘税务顾问咨询,代理税收筹划、涉税培训业务等占主营业务收入30%,弥补亏损鉴证、企业财产损失税前扣除鉴证业务约占0.8%,其他涉税事项占3.7%,大多数事务所都开展了所得税的汇算清缴鉴证业务,这项业务已经成为事务所的收入的重要来源,占全省注册税务师行业收入的59%以上。与去年比较,代理的户次虽然比去年增加121535户次,增加164%,但总收入减少471.55万元,降幅为1.83%;其中,收入减少较多的是所得税汇算清缴鉴证业务收入,减少1545万元,减少的原因主要为行业间为了多受理委托户数,而存在的低价竞争。
四、关于支出总额情况;
在预算和申报税务报表是一定要核准预算支出的相关款项;这项分析有助于提高税收方面的准确性和真实性;

编制建议

编制税务报表的几点建议:
(一)以国家税务总局《十一五时期中国注册税务师行业发展的指导意见》的规划为蓝图,加强税务筹划,优化企业税务管理,发展涉税鉴证业务,拓宽税务中介服务业务范围,由以劳务服务为主的常年代理逐步转移到代理账务、税收筹划和涉税鉴证等智能服务上来, 以此带动税务代理的繁荣发展。
(二)针对注册税务师行业一些代理机构为拉客户不顾职业道德和执业质量,盲目降低收费标准、提高回扣,不正当竞争的情况,应重视税务师诚信执业理念的培育, 加强竞争主体的执业质量管理,达到优胜劣汰的目的,促使每一个从业人员都提高业务素质和服务水平,从而提高税务中介整体的服务水准和质量。
(三)随着个人所得税法的颁布实施,个人所得税的地位将更加突出,高收入行业和高收入人群为减少的涉税违法行为和不必要的处罚,从维护自身利益出发,也会选择税务中介机构为自己办理个人所得税申报事宜,从而将带动税务代理业务的发展。

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